陳毓圭:在全國秘書長工作會議上的報告（摘要）

　　一、2002年上半年協(xié)會工作

    上半年，我們對行業(yè)面臨的形勢進(jìn)行認(rèn)真分析和判斷，進(jìn)一步明確了“以誠信建設(shè)為主線”的行業(yè)工作思路，圍繞誠信建設(shè)，在加強(qiáng)監(jiān)管、完善制度、嚴(yán)格資質(zhì)管理、提高隊(duì)伍素質(zhì)、擴(kuò)大行業(yè)宣傳等方面開展了一系列工作。

    （一） 正確分析形勢，增強(qiáng)行業(yè)信心

    針對去年以來國內(nèi)外發(fā)生的一系列審計(jì)、評估失敗事件，結(jié)合研究我國改革開放和證券市場發(fā)展形勢，對當(dāng)前行業(yè)面臨的形勢進(jìn)行了認(rèn)真的分析和研究，形成以下幾點(diǎn)認(rèn)識：

    第一， 要正視當(dāng)前行業(yè)存在的問題，但更要看到行業(yè)發(fā)展所取得的進(jìn)步和成就。

    第二， 要看到當(dāng)前行業(yè)發(fā)展中面臨的困難，但更要看到最近一個時期以來全行業(yè)在提升社會公信力方面所表現(xiàn)出的誠意和努力。

    第三， 要看到執(zhí)業(yè)失敗給行業(yè)的巨大壓力，也要充分看到社會輿論對行業(yè)的評價已趨于冷靜和客觀，這為我們研究和解決行業(yè)存在的問題、進(jìn)一步推動事業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了寬松環(huán)境和必要條件。

    （二） 明確工作思路，大力開展行業(yè)誠信建設(shè)

    基于行業(yè)目前存在的問題和我們對行業(yè)當(dāng)前形勢的基本認(rèn)識，我們進(jìn)一步明確了“以誠信建設(shè)為主線”的工作思路，大力開展行業(yè)誠信建設(shè)。

    地方協(xié)會多次舉辦誠信建設(shè)座談會，研討行業(yè)誠信建設(shè)問題；各執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)也紛紛行動起來，采取誠信執(zhí)業(yè)承諾、誠信建設(shè)倡議、誠信自律公約、加強(qiáng)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制等多種形式，將誠信理念付諸行動。

     行業(yè)的制度建設(shè)、質(zhì)量監(jiān)管、注冊管理、后續(xù)教育、行業(yè)宣傳等各項(xiàng)工作，也緊密圍繞誠信建設(shè)的目標(biāo)和要求，在誠信建設(shè)這個大的框架下來認(rèn)識和安排。

     (三)把握監(jiān)管重點(diǎn)和突破口，全面做好監(jiān)管工作

     1.狠抓業(yè)務(wù)監(jiān)管工作。各級協(xié)會認(rèn)真開展業(yè)務(wù)監(jiān)管，積極探索和實(shí)踐行業(yè)自律監(jiān)管以及自律監(jiān)管與政府監(jiān)管聯(lián)手結(jié)合的方式與渠道，強(qiáng)化監(jiān)管效果。

     2.把上市公司等重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)、評估業(yè)務(wù)列為監(jiān)管重點(diǎn)。為提高上市公司年報審計(jì)質(zhì)量，中注協(xié)先后兩次發(fā)出通知，要求會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師堅(jiān)持 “誠信為本、操守為重、堅(jiān)特準(zhǔn)則、不做假賬”的原則，嚴(yán)格按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，堅(jiān)持原則和職業(yè)道德，保持獨(dú)立性，不屈從和迎合審計(jì)客戶的壓力及不合理要求，謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，發(fā)表獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)意見。

     年報審計(jì)期間，我們密切關(guān)注審計(jì)動向，對發(fā)現(xiàn)的問題及時做出警示。目前，正根據(jù)報備工作掌握的線索，對上市公司年報審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行檢查。

     3.把變更事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)作為監(jiān)管突破口。對上市公司審計(jì)中“炒魷魚，接下家”行為予以重點(diǎn)關(guān)注，通過談話提醒，對“接下家”事務(wù)所面臨的審計(jì)風(fēng)險及時作出警示和指導(dǎo)。

     各事務(wù)所也認(rèn)真總結(jié)吸取過去審計(jì)失敗的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，強(qiáng)化風(fēng)險意識，高度重視非常規(guī)變更事務(wù)所上市公司的審計(jì)風(fēng)險，面對上市公司更換事務(wù)所的壓力，仍然保持應(yīng)有的道德水準(zhǔn)和獨(dú)立性。其中，縱橫國際和內(nèi)蒙宏峰兩家上市公司在2001年年報審計(jì)過程中，解聘了擬出具拒絕表示意見報告的前任事務(wù)所，接任審計(jì)的事務(wù)所堅(jiān)持原則繼續(xù)出具了拒絕表示意見的審計(jì)報告。

     2001年A股上市公司年報審計(jì)中，有244家上市公司變更了事務(wù)所，有14家被出具拒絕表示意見報告，占2001年度審計(jì)拒絕表示意見報告總數(shù)(22份）的63.6%。244家變更事務(wù)所的上市公司共被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見報告的比例為24.6%，高于市場平均水平(13.9%)。

     注冊會計(jì)師敢于接二連三地對上市公司說 “不”，表明隨著行業(yè)誠信建設(shè)的推進(jìn)和監(jiān)管力度的加大，注冊會計(jì)師職業(yè)道德觀念和風(fēng)險意識有了進(jìn)一步增強(qiáng)。從而向上市公司發(fā)出了一個積極信息，審計(jì)客戶通過變更事務(wù)所換取有利審計(jì)意見的企圖越來越難以實(shí)現(xiàn)。

     (四)進(jìn)一步推動制度建設(shè)，提高行業(yè)道德水平

     1.完善獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系已基木形成，當(dāng)前主要任務(wù)是要根據(jù)行業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展和國際審計(jì)準(zhǔn)則的趨勢，對準(zhǔn)則體系框架進(jìn)行研究和調(diào)整，細(xì)化和完善各具體項(xiàng)目。

     上半年制定發(fā)布了《會計(jì)報表審閱》《存貨監(jiān)盤》等5個具體準(zhǔn)則。針對證券市場發(fā)展對行業(yè)執(zhí)業(yè)提出的新問題，正在著手《前后任注冊會計(jì)師的溝通》《審計(jì)報告日后事項(xiàng)》《證券市場審計(jì)報告指南》等項(xiàng)目的研究制定工作。

     2.進(jìn)一步啟動資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的制訂工作。繼去年發(fā)布《無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則》，今年上半年我們在總結(jié)我國資產(chǎn)評估行業(yè)理論研究成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，借鑒《國際評估準(zhǔn)則》和相關(guān)國家資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的成功經(jīng)驗(yàn)，提出了我國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則休系規(guī)劃，研究、起草了《資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則》《資產(chǎn)評估職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》草案�！顿Y產(chǎn)評估程序準(zhǔn)則》《資產(chǎn)評估計(jì)劃準(zhǔn)則》和《珠寶評估指導(dǎo)意見》等準(zhǔn)則項(xiàng)目的制訂工作正在加緊進(jìn)行中，力爭今年完成。

     3.制定注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見，強(qiáng)化行業(yè)職業(yè)道德約束。誠信是注冊會計(jì)師行業(yè)的立身之本，注冊會計(jì)師誠信的重要體現(xiàn)就是遵循職業(yè)道德。目前，在注冊會計(jì)師審計(jì)工作中，存在不少有違職業(yè)道德的現(xiàn)象，比如會計(jì)師事務(wù)所競相壓價、不顧質(zhì)量惡性競爭，為保收益不計(jì)后果接下家，面對干預(yù)和壓力不能保持應(yīng)有的獨(dú)立性和謹(jǐn)慎原則而違心出具不實(shí)審計(jì)報告等等，都需要強(qiáng)化職業(yè)道德約束，對注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)行為加以指導(dǎo)和規(guī)范。

     現(xiàn)行《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基木準(zhǔn)則》作為基木準(zhǔn)則，對注冊會計(jì)師職業(yè)道德進(jìn)行了原則性規(guī)定，需要進(jìn)一步制訂具體準(zhǔn)則，對注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)活動如何遵循職業(yè)道德的要求加以具體指導(dǎo)。為應(yīng)急需，我們針對行業(yè)當(dāng)前緊要解決的突出問題，制訂出臺了《注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》。重點(diǎn)對注冊會計(jì)師如何保持執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力、杜絕不規(guī)范收費(fèi)與傭金行為、回避執(zhí)行與鑒證業(yè)務(wù)不相容的業(yè)務(wù)、規(guī)范業(yè)務(wù)招攬與承接以及明確接任審計(jì)注冊會計(jì)師的責(zé)任等內(nèi)容做了具體規(guī)定。

      (五)嚴(yán)格資質(zhì)管理

     1.建立資質(zhì)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)注冊管理。全面建立了注冊會計(jì)師、注冊資產(chǎn)評估師和證券許可證的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，有效避免了注冊管理中的人為因素，提高了公正性，同時網(wǎng)絡(luò)實(shí)時管理便于隨時掌握人員變化情況，強(qiáng)化了資質(zhì)管理的監(jiān)控能力。

     上半年發(fā)布了《注冊資產(chǎn)評估師注冊管理暫行辦法》。同時對注冊管理工作進(jìn)行了改進(jìn)，實(shí)行了網(wǎng)上公示制度，提高注冊工作的透明度，建立了資質(zhì)管理的外部監(jiān)督機(jī)制。正在就資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評估證券許可證制訂管理辦法。

     2.認(rèn)真開展年檢工作，清理不符合條件的機(jī)構(gòu)和人員。截至7月1日，已有29個地區(qū)完成會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師年檢工作。有4188家事務(wù)所參加年檢，3870家通過年檢。其余有174家被責(zé)令整改，74家被暫停執(zhí)業(yè)，62家年檢未予通過，8家暫緩?fù)ㄟ^。有53299名注冊會計(jì)師參加年檢，48449名通過年檢，其余4850名因?yàn)榧媛殥烀�、超齡等原因沒有通過年檢，占參加年檢注冊會計(jì)師的9.1%。

    (六)積極做好考試培訓(xùn)工作

    1.認(rèn)真細(xì)致做好考試工作。

    (1)2002年，注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試報名人數(shù)67萬，比去年增長8%，其中境外考生報名人數(shù)1906人，比去年增長18%；注冊會計(jì)師證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格考試報名人數(shù)8025人，比去年減少29%。上半年，全國考辦對2001年度考試違紀(jì)作弊的454名考生進(jìn)行了處理。

　　(2)2002年注冊資產(chǎn)評估師考試報名人數(shù)約5萬人，與去年持平。2002年，對考試科目、報名條件、免試科目條件及考試成績有效期限等進(jìn)行了調(diào)整。

    2.大力開展培訓(xùn)工作。上半年，中注協(xié)與“兩院”舉辦培訓(xùn)班22期，培訓(xùn)學(xué)員2879人次。各地方協(xié)會共組織培訓(xùn)人員22000余人次。利用北京、上海國家會計(jì)學(xué)院遠(yuǎn)程教育系統(tǒng)，首次開展遠(yuǎn)程后續(xù)教育。

    (七)加強(qiáng)宣傳工作和溝通，營造良好的社會和輿論氛圍

    二、關(guān)于下一階段的工作重點(diǎn)

    今后一段時期，我們將緊緊圍繞誠信建設(shè)主線，在以下三個領(lǐng)域開展工作。一是以提升執(zhí)業(yè)獨(dú)立性為目標(biāo)，全面推進(jìn)行業(yè)建設(shè)；二是加強(qiáng)宣傳與溝通，積極塑造行業(yè)形象；三是抓住作風(fēng)轉(zhuǎn)變，搞好協(xié)會建設(shè)。

    (一)提升行業(yè)執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性

    第一，認(rèn)真貫徹職業(yè)道德指導(dǎo)意見，進(jìn)一步制定有關(guān)準(zhǔn)則，加強(qiáng)行業(yè)道德建設(shè)。要全面開展指導(dǎo)意見的宣傳、教育工作，使廣大從業(yè)人員深刻理解執(zhí)業(yè)獨(dú)立性的內(nèi)涵和要求，嚴(yán)格貫徹落實(shí)。

    認(rèn)真總結(jié)職業(yè)道德指導(dǎo)意見執(zhí)行中的經(jīng)驗(yàn)和問題，為下一步制訂注冊會計(jì)師職業(yè)道德具體準(zhǔn)則提供借鑒；盡快發(fā)布注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德準(zhǔn)則。

    加強(qiáng)從業(yè)人員獨(dú)立性遵循情況的監(jiān)督、檢查和懲戒工作。

    第二，繼續(xù)關(guān)注“炒魷魚，接下家”行為，并加大對惡性壓價、相互拆臺、同行詆毀等不正當(dāng)競爭行為的打擊力度。

    惡性壓價，事務(wù)所就會簡化工作程序和工作時間，減少投入的專業(yè)人員數(shù)量，而不按審計(jì)、評估準(zhǔn)則的要求嚴(yán)謹(jǐn)執(zhí)業(yè)，從而造成審計(jì)、評估報告的不實(shí)。既危害客戶和公眾利益，又危害行業(yè)競爭秩序。

    我們要高度重視并大力鏟除 “大壓價、搶業(yè)務(wù)”和相互拆臺、同行詆毀等不正當(dāng)競爭行為，采取談話提醒、通報、譴責(zé)以及與資質(zhì)管理掛鉤等方式進(jìn)行懲處。

    (二)加強(qiáng)隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)

    一是要建立分層次的培訓(xùn)體系。

    二是要提高培訓(xùn)工作的實(shí)效性。中注協(xié)與北京國家會計(jì)學(xué)院正在共同研發(fā)《中國注冊會計(jì)師職業(yè)能力框架》，對于提高培訓(xùn)工作的針對性、科學(xué)性將起到積極的指導(dǎo)作用。

    三是要充分利用現(xiàn)有條件和資源，加快建立遠(yuǎn)程教育系統(tǒng)。

    四是要繼續(xù)支持西部培訓(xùn)工作。

    (三)加強(qiáng)事務(wù)所管理機(jī)制建設(shè)

    管理機(jī)制是事務(wù)所業(yè)務(wù)發(fā)展的基礎(chǔ)，管理機(jī)制是否完善影響著行業(yè)發(fā)展的微觀基礎(chǔ)。目前，不少事務(wù)所管理機(jī)制存在缺陷，比如：治理結(jié)構(gòu)不健全，分配機(jī)制不合理。缺少有效的人才成長機(jī)制等等。

    我們將加緊研究、制訂規(guī)范事務(wù)所管理機(jī)制的指導(dǎo)意見，引導(dǎo)和培育事務(wù)所建立自我約束機(jī)制，健全股份管理、收入分配、重大事項(xiàng)決定、風(fēng)險基金管理、內(nèi)部風(fēng)險控制、人力資源管理等制度。把事務(wù)所建設(shè)成機(jī)制合理、決策科學(xué)、風(fēng)險控制有效和有利于人才成長的執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)，構(gòu)造好事業(yè)發(fā)展的微觀基礎(chǔ)。

     (四)建立行業(yè)誠信檔案

    推進(jìn)行業(yè)誠信建設(shè)，必須建立相應(yīng)的失信行為和處罰的記錄、披露制度，使誠信者受到社會的信任和尊重，失信者聲譽(yù)掃地，受到市場的懲罰。目前，上海注協(xié)、深圳注協(xié)已經(jīng)開始建立行業(yè)信用檔案。中注協(xié)也起草了《行業(yè)誠信檔案制度建設(shè)指導(dǎo)意見》，提交這次會議討論。

    希望大家充分認(rèn)識這項(xiàng)工作的重要性，積極開展行業(yè)誠信檔案的建設(shè)工作，把事務(wù)所內(nèi)部機(jī)制情況、職業(yè)道德遵守情況、風(fēng)險防范情況、談話提醒情況、“炒魷魚、接下家”情況、不正當(dāng)競爭行為以及受處罰種類和原因等記錄在案，充分保證誠信記錄信息的真實(shí)性和全面性，確保誠信記錄成為執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員的“必備檔案”。

    行業(yè)誠信檔案不是擺設(shè)，不是作秀，是我們開展業(yè)務(wù)監(jiān)管、資質(zhì)管理的基礎(chǔ)工程。我們要加強(qiáng)行業(yè)誠信監(jiān)督和評價工作，把誠信檔案與行業(yè)的監(jiān)管和資質(zhì)管理結(jié)合起來，將軟性指標(biāo)硬性化，將誠信檔案記錄作為重要的考核依據(jù)。對不良記錄者實(shí)施嚴(yán)格管理，直至清除出我們的行業(yè)。

    三、團(tuán)結(jié)合作，推動事業(yè)發(fā)展

    (一)切實(shí)搞好行業(yè)服務(wù)

    今年以來，各級協(xié)會在搞好行業(yè)服務(wù)方面，做了不少工作，為執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員創(chuàng)造了良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

    中注協(xié)向事務(wù)所發(fā)布了防范財(cái)務(wù)欺詐風(fēng)險的審計(jì)技術(shù)提示，同時組建“上市公司會計(jì)審計(jì)問題專家技術(shù)援助小組”，為注冊會計(jì)師提供會計(jì)、審計(jì)等方面的技術(shù)支持。

    要切實(shí)搞好行業(yè)服務(wù)，就要像馮助理所要求的那樣，對會員、對行業(yè)要有感情，把行業(yè)的事情、會員的事情真正作為自己的事情來辦。我們要從會員的實(shí)際要求出發(fā)，不斷拓寬服務(wù)范圍、改進(jìn)服務(wù)方式、提高服務(wù)質(zhì)量。通過我們的努力，真正使我們的會員們感到協(xié)會是會員的協(xié)會，是能夠幫助大家解決問題的協(xié)會，這是我們各級協(xié)會的努力方向。

    (二)嚴(yán)格做好廉政自律

　　審計(jì)、評估是一個紀(jì)律嚴(yán)明和獨(dú)立性要求很高的行業(yè)。我們協(xié)會在這方面要做行業(yè)的表率，嚴(yán)格廉政自律。我們一定要嚴(yán)格遵守國家的各項(xiàng)廉政要求和規(guī)定。

    (三)密切加強(qiáng)溝通合作

    協(xié)會工作是一個整體。中注協(xié)對于地方協(xié)會反映的情況要重視，要及時作出應(yīng)對和回復(fù)。地方協(xié)會對中注協(xié)移交的案件查處和人民來信工作要認(rèn)真落實(shí)，并將處理意見及時反饋給中注協(xié)。

    我們已經(jīng)建立了緊急問題處理程序和重大事項(xiàng)通報制度，主要目的就是對行業(yè)當(dāng)前發(fā)生的重大突發(fā)事件作出及時的回應(yīng)，對會員急需行業(yè)研究解決的重大問題和事項(xiàng)進(jìn)行溝通，增強(qiáng)協(xié)會的應(yīng)變能力。大家對這項(xiàng)工作要予以重視，對行業(yè)發(fā)生的重大突發(fā)事件，保持高度的敏感性，及時加強(qiáng)信息溝通和情況通報。

    我們要進(jìn)一步密切信息溝通機(jī)制，加強(qiáng)聯(lián)手互動，團(tuán)結(jié)一心，共同把協(xié)會工作做好，把協(xié)會建成運(yùn)轉(zhuǎn)高效、反應(yīng)靈敏、服務(wù)有力、管理有效、勤政廉潔、紀(jì)律嚴(yán)明的行業(yè)自律管理組織，提高協(xié)會對行業(yè)管理、指導(dǎo)工作的水平，推進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展。